Как платить налоги при работе через зарубежного брокера?

Если вы работаете через российского брокера, то ваше общение с налоговой инспекцией сводится к минимуму либо вообще отсутствует, так как российские брокеры являются налоговыми агентами для своих клиентов. Это означает, что брокер самостоятельно рассчитывает ваш доход от совершенных сделок, подает информацию о доходах в налоговый орган и удерживает с клиента НДФЛ, перечисляя его в бюджет.

Для тех, кто инвестирует через зарубежного брокера, все эти обязанности ложатся на плечи самого инвестора, так как зарубежные брокеры не являются налоговыми агентами для россиян. Впрочем, это не является непреодолимым препятствием. Данная статья расскажет, как нужно платить налоги в случае, если вы инвестируете через зарубежного брокера.

В каких случаях нужно платить НДФЛ?

Доходы, полученные у зарубежного брокера, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог обязаны платить налоговые резиденты Российской Федерации. Чтобы считаться налоговым резидентом РФ необходимо. пробыть на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Поэтому, если вы прожили в России более 183 дней в году, то обязаны задекларировать свои доходы, полученные за рубежом, и уплатить налоги. Если вы пробыли менее 183 дней в году, то платить налог в ФНС России обязанности нет. Но в таком случае у вас может быть обязанность заплатить налоги в той стране, налоговым резидентом которой вы являетесь, и там скорее всего будет действовать другое местное законодательство.

Другое условие, при котором возникает обязанность уплатить налоги — это полученная прибыль по итогам года. Речь идет именно о полученной, то есть реализованной прибыли. Например, если вы купили акции, и они выросли в цене, но вы их еще не продали — это бумажная прибыль, и в этом случае декларировать пока еще нечего и налог платить пока еще не требуется. Но если акции были проданы с прибылью, то прибыль считается реализованной, и в этом случае появляется обязанность заплатить налог.

Так же необходимость подать декларацию возникнет, если на ваш счет поступал доход в виде дивидендов или купонов (или иной доход).

Какой доход облагается налогом?

Во-первых, это доход от реализации (продажи) ценных бумаг (акций, облигаций, ETF) и других финансовых инструментов (фьючерсов, опционов).

Во-вторых, это дивиденды и купоны, которые поступают на ваш брокерский счет.

В-третьих, это прочие доходы — в некоторых случаях брокеры могут выплачивать другие виды дохода, например, за использование ваших ценных бумаг. Эти доходы так же облагаются налогом.

Ставка налогообложения

Для всех перечисленных доходов ставка налогообложения составляет 13%. Впрочем, есть нюансы, так как Россия со многими станами заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, где прописаны детали.

Например, по законодательству США ставка налога на дивиденды для нерезидентов составляет 30%. Однако, между Россией и США существует соглашение об избежании двойного налогообложения. Согласно этому документу, дивиденды, полученные от американской компании, облагаются налогом 10% в США. Этот налог удерживается американским брокером — на ваш счет дивиденды поступают уже очищенными от налога.

Согласно российскому налоговому кодексу, этот налог засчитывается (при условии, что налогоплательщик предоставил подтверждающие уплату налога документы). Но, так как ставка налогообложения дивидендов в РФ 13%, то оставшиеся 3% надо доплатить самостоятельно в российскую налоговую инспекцию.

Важно, чтобы при открытии брокерского счета, вы заполнили форму W8-BEN , в которой указываете, что вы являетесь резидентом России, иначе ставка налога на дивиденды составит 30%.

Зарубежные брокеры часто дают доступ к биржам в разных странах, где торгуются не американские ценные бумаги. В этом случае ставка налога на дивиденды может отличаться. Например, дивиденды, выплачиваемые ирландской компанией, не будут облагаться налогом у зарубежного брокера. А значит в российскую налоговую надо уплатить все 13%. В некоторых странах налог по дивидендам может быть больше 13%. В этом случае уплачивать налог с российскую налоговую уже не потребуется.

По остальным доходам — от продажи ценных бумаг, купонному доходу и иным доходам налог зарубежным брокером не удерживается. 13% надо уплачивать целиком в российскую налоговую.

Как рассчитывается налогооблагаемая база?

Важной особенностью налогообложения доходов, полученных у зарубежного брокера, является то, что доход в валюте пересчитывается в рубли. Потом с рублевой прибыли рассчитается сумма налога.

Расчет налога на дивиденды

Например, 15 января 2018 года инвестор получил доход по акциям американской компании в виде дивидендов суммой 500 долларов США. Зарубежный брокер удержал налог 10% — это 50 долларов. Теперь сумму дохода в долларах необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления дохода. В этот день курс доллара был 56,6019.

Сумма дохода в рублях составит: $500*56,6019 = 28300,95 рублей.

Сумма налога к уплате: 28300,95*13%=3679,12 рублей.

Сумма удержанного налога зарубежным брокером в рублях: $50*56,6019 = 2830,1 рублей.

Сумма налога к доплате в бюджет: 3679,12- 2830,1 = 849,02 рублей.

В налоговую декларацию нужно внести информацию по каждому поступлению дивидендов за налоговый период и сделать аналогичные расчеты. Если декларация заполняется в программе или в личном кабинете, это сделать проще, так как все вычисления делает программа, необходимо лишь внести исходные данные.

Расчет налога на доход от реализации (продажи) ценных бумаг

Упрощенно расчет налогооблагаемой базы выглядит как Доход от продажи ЦБ — Расходы на приобретение ЦБ. При этом в расходы можно включить брокерские комиссии.

Инвестор 15 января 2018 приобрел 200 акций американской компании по цене 100 долларов за акцию. Комиссия брокера составила 5 долларов. Курс доллара на день сделки 56,6019.

12 декабря 2018 года он продал 200 акций по цене 110 долларов за акцию. Комиссия брокера составила 6 долларов. Курс доллара на день сделки 66,5022.

Расчет налога выглядит следующим образом:

Сумма дохода от продажи акций в рублях: (200 акций * $110 за акцию)*66,5022 = 1463048,4 рублей.

Расходы на приобретение акций: (200 акций * $100 за акцию)*56,6019 + $6*66,5022 + $5*56,6019 = 1132038 + 399,01 + 283,01 = 1132720,02.

Налогооблагаемая база: 1463048,4 — 1132720,02 = 330328,38 рублей.

Сумма налога: 330328,38*13% = 42942,69 рублей.

Можно заметить, что в долларах прибыль составила всего 10%, а в рублях аж 29%! Это произошло из-за значительного роста курса доллара — акции покупались при курсе 59,60, а продавались по курсу 66,50. Это является важной и не всегда приятной особенностью зарубежных инвестиций. Впрочем, при обратной ситуации, если бы курс сначала был 66,50, а потом 59,60, то получилось бы, что в долларах получена прибыль, а в рублях убыток.

В данном примере инвестор купил 200 акций и продал 200 акций. А как рассчитывать налог, если пакет акций набирался частями и распродавался частями? В этом случае расчет налога должен производиться по методу FIFO (первый пришел — первый ушел). Например, инвестор сначала купил 100 акций, а через месяц докупил еще 100 акций. Потом он продал 100 акций, а через месяц продал оставшиеся 100 акций. В этом случае налог надо рассчитывать так, что инвестор сначала продал 100 акций, которые были куплены первыми, а потом продал 100 акций, которые были куплены вторыми.

Все совершенные сделки нужно указать в налоговой декларации и сделать аналогичные расчеты. Для активных трейдеров, у которых могут быть сотни сделок, это может стать большой проблемой. В этом случае можно сделать отдельную таблицу с расчетами, приложить ее к декларации 3-НДФЛ, а в декларации указать итоговую сумму доходов и расходов в рублях. Если вы совершали сделки с инструментами срочного рынка, то для них нужно делать отдельную таблицу с расчетами, так как это другой вид дохода.

Перенос и сальдирование убытков

Возможно, вы пользуетесь услугами не только зарубежного, но и российского брокера. Если у вас на одном счете по итогам года убытки, а на другом счете прибыль, вы можете их сальдировать. Например, у зарубежного брокера по акциям получен убыток 50 000 рублей, а у российского брокера по акциям прибыль 60 000 рублей. Вы можете уменьшить прибыль у российского брокера за счет убытка у зарубежного брокера. Для этого вам потребуется запросить справку 2-НДФЛ у вашего российского брокера, указать доходы в вашей декларации 3-НДФЛ и приложить к ней справку 2-НДФЛ.

Так же вы можете перенести убытки прошлых лет на прибыль, полученную в прошедшем году. Например, в 2017 году на брокерском счете у вас был получен убыток 100 000 рублей. В 2018 году получена прибыль 50 000 рублей. Вы можете приложить к декларации за 2018 год справку об убытках, полученных в 2017 году, и снизить налоговую базу 2018 года. Так как сальдировать убытки можно в течении следующих 10 лет, то у вас еще останется 50 000 рублей неиспользованного убытка, который вы можете использовать в будущих прибыльных годах для снижения своей прибыли. Важный момент — сальдирование возможно только по одному и тому же типу финансовых инструментов (ценные бумаги — с ценными бумагами, инструменты срочного рынка — с инструментами срочного рынка).

Когда нужно подать налоговую декларацию?

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Например, если вы получили доход в 2018 году, то декларацию нужно подать до 30 апреля 2019 года.

Как заполнить и отправить декларацию 3-НДФЛ?

Заполнить декларацию 3-НДФЛ в электронном виде можно в компьютерной программе Декларация, которую можно скачать на сайте nalog.ru, либо можно заполнить онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой инспекции.

Представить декларацию в ИФНС можно на бумаге или в электронном виде. Бумажную декларацию можно предоставить в налоговый орган лично, явившись по адресу вашей налоговой инспекции, через вашего представителя (необходимо оформить доверенность) или по почте заказным письмом с описью вложений.

Декларацию в электронном виде можно отправить через личный кабинет налогоплательщика. Если декларация была создана в программе Декларация, ее необходимо будет выгрузить из программы и загрузить в личный онлайн кабинет. Если декларация создавалась онлайн прямо в личном кабинете, то ее можно будет отправить сразу после заполнения.

Наиболее простым и легким способом является заполнение и отправка декларации через личный кабинет налогоплательщика, так как в этом случае не требуется личного посещения налоговой инспекции.

Вместе с декларацией 3-НДФЛ нужно предоставить ряд документов:

  • договор или справка об открытии брокерского счета;
  • брокерский отчет по операциям за год, где указаны совершенные сделки и полученный доход (можно выгрузить из личного кабинета брокера), отчет должен быть на русском языке или сделан перевод;
  • расчет дохода по сделкам на брокерском счете с переводом в рубли (если вы не указывали все сделки в самой декларации);
  • пояснительная записка с вашими комментариями к декларации — этот документ прикладывать не обязательно, но весьма желательно, чтобы налоговому инспектору было проще разобраться в вашей декларации;
  • форма 1042-S — тоже не обязательный документ, который подтверждает уплату налога за рубежом, его можно выгрузить из личного кабинета брокера.

После отправки декларации нужно ожидать проверки ее налоговым органом. Проверка может длиться до трех месяцев. Статус поданной декларации можно отслеживать в онлайн кабинете. В случае успешного принятия декларации в личном кабинете появится информация о задолженности, соответствующая сумме налога к уплате.

Когда нужно уплатить налог?

Налог необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за отчетным периодом. Произвести оплату можно онлайн через личный кабинет налогоплательщика.

Что будет, если не подать декларацию и не платить налоги?

Многие спрашивают, что будет, если не подать налоговую декларацию? Так как российская налоговая на данный момент не получает информации о доходах граждан РФ в США и в большинстве других стран, некоторые считают это поводом не уведомлять ФНС о своих зарубежных доходах. Однако, в последние годы Россия настроила автоматический обмен налоговой информацией с некоторыми странами, и видимо этот список продолжит расширяться.

Кроме того, в рамках индивидуальной проверки налогоплательщика налоговая инспекция может узнать о переводах за рубеж и запросить информацию по данному лицу в налоговых органах соответствующей страны. В этом случае ФНС России скорее всего узнает о не задекларированных доходах, полученных за рубежом.

Так же при выводе денежных средств обратно в Россию на банковский счет у банка могут возникнуть вопросы (особенно, если это крупные суммы больше 600 т.р.), и он может попросить вас объяснить происхождение денежных средств и передать информацию в Росфинмониторинг.

Если вы не хотите столкнуться с возможными проблемами, честно декларируйте свои доходы и платите налоги. Платить налоги — это обязанность гражданина РФ, даже, если доходы получены за рубежом. Поэтому неуплата налога несет за собой определенную ответственность.

Ответственность за неуплату налогов

За непредоставление налоговой декларации полагается штраф в размере 5% от не уплаченной суммы налога, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 рублей.

За неуплату или неполную уплату налога полагается штраф в размере 20% от не уплаченной суммы налога (или 40%, если налог не был уплачен умышленно).

За нарушение сроков уплаты налога полагаются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования от не уплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

P.S. Данная статья — сильно сокращенная версия подробной инструкции по декларированию своих доходов, полученных у зарубежного брокера. В ней подробно рассказывается по каким правилам облагаются ваши доходы, как правильно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в электронном виде двумя способами, и как ее отправить в налоговый орган. При желании вы можете заказать у меня данную инструкцию. Формат инструкции PDF (42 стр., текст, картинки, доп. материалы).

Поделиться в соцсетях
Top-100 блогов инвесторов, 
трейдеров и аналитиков

Алексей Мартынов

Частный инвестор, независимый финансовый советник.

Читайте также:

комментарий 31

  1. seoonly.ru:

    Спасибо вам))

  2. Михаил:

    Алексей, а как обстоят дела с форекс-брокерами зарегистрированных в оффшорах и не предоставляющим никакой документации и справок трейдерам?

  3. Михаил:

    Алексей, я не просил рекомендаций, я спросил как быть в этом случае, а Вы почему то уклонились от ответа.

    • Если ваш брокер почему-то не предоставляет документации, на основе которой вы можете подтвердить свои доходы, то вам будет затруднительно по ним отчитаться и задекларировать их. Я, к сожалению, не знаю, как быть в этом случае. Поэтому на вопрос, как быть, я отвечу — закрыть там счет и работать с нормальным форекс-брокером.

      • Михаил:

        Алексей, а про те доходы которые были у него получены, просто забыть и не сообщать в налоговые органы?

        • Офшорный форекс-брокер вряд ли передает информацию о ваших доходах в российскую налоговую. Поэтому, есть вероятность, что ФНС никогда о них не узнает. Поэтому есть шанс что, если вы сами ничего не сообщите в налоговые органы, это останется тайной) Если суммы небольшие, то возможно, банки и налоговая не заинтересуются этими доходами, когда вы будете возвращать их на российский счет. С другой стороны, сделав так, вы нарушите российское законодательство, за что полагается ответственность.
          Вы так же можете пойти по пути закона и заплатить налог 13%. Но в вашем случае, если вы не сможете документами подтвердить свои расходы, то налог придется заплатить со всей суммы.

  4. Андрей:

    Добрый день. Почему Вы решили, что налог по купонному доходу не удерживается? У меня счет в Captrader, он удерживает налог с облигационных ETF. И хотя я гражданин, но не резидент России, налог составляет 15%, а не 30%.

    • Купонный доход выплачивают облигации, а ETF — это не облигации. Это акции биржевого фонда, поэтому выплаты по ним считаются дивидендами, и по ним удерживается налог как по дивидендам. А по облигациям налог на купонный доход у зарубежного брокера удерживаться не должен. Это следует из соглашения об избежании двойного налогообложения.

  5. Андрей:

    В чем тогда смысл дивиденды облагать налогом, а купоны — нет? И при этом считать облигационные ETF акциями, хотя их базовый актив составляют облигации и логичнее считать выплаты купонным доходом, а не чем-то иным. Не будет двойного налога, если брокер удержит 10% купонного дохода и 3% остается доплатить в России.

    • Почему одно облагается налогом, а другое нет — спросите у тех, кто придумывал соглашение об избежании двойного налогообложения) Впрочем, в первые месяцы года брокер пересчитывает удержанные налоги по облигационным ETF, возвращая большую часть ранее удержанного налога. Возможно, это как раз связано с соглашением, и таким хитрым образом реализуется отсутствие налога на купонный доход.

  6. Андрей:

    Это как-то должно отразиться в отчетности? Сейчас как раз первые месяцы года и я не против, чтобы мне что-то вернули 🙂 В IB как это реализовано, не в курсе?

    • Да, отражается. В брокерском отчете, где указываются удерживаемые налоги, меняется сумма налога с большей на меньшую. Если у вас так было, то в брокерском отчете за 2017 год у вас это должно быть видно. В этом году я пока пересчета не вижу. Впрочем, если вы нерезидент РФ, может быть у вас такого не будет.

  7. Михаил:

    спасибо.

  8. Роман:

    Расскажите, пожалуйста, полный порядок расчета при торговле ценными бумагами у иностранного брокера, если брокеру я перевожу рубли, покупаю уже там доллары, а за доллары — бумаги. Ну, и допустим, планирую когда-то реализовать их в обратном порядке до рублей. Как здесь считается налог?

    • Налог считается так же, как написано в примерах этой статьи. За конверсионные операции платить налог не требуется.

      • Роман:

        Т.е. если я, например, купил доллары по 30, они у меня полежали у брокера до того, как доллар стал стоить 60, после я купил акции, потом продал их, когда доллар был по 100, а сами доллары продал уже по 150…) налог нужно будет платить только на прибыль по бумагам с учетом курсов 60 и 100 соответственно?

  9. Дмитрий:

    Скажите пожалуйста,если налог 30% на дивиденды амер.комп.(не заполнял форму W8-BEN) ,мне нужно подавать в налоговую декларацию о доходах?

    • Да, все равно нужно, так как был получен доход. Но так как ставка налога выше 13%, то доплачивать налоги в бюджет не потребуется (при условии что между страной, где зарегистрирован брокер, и РФ есть соглашение об избежании двойного налогообложения, и по условиям этого соглашения удержанные за рубежом налоги засчитываются).

  10. Николай:

    Алексей, возникло несколько вопросов.
    1. Облагается ли налогом переоценка долларов в рубли на иностранном брокерском счете? (Из примера в комментариях выше, вижу, что нет). Т.е. завел рубли, купил доллары по 30 рублей, продал доллары по 60 рублей — налоговой базы нет.
    2. Облагается ли налогом переоценка долларов российском брокерском счете?
    3. Возможно ли и как получить отметку налоговой по приеме декларации 3-НДФЛ, если она создавалась через 3-НДФЛ и отправлялась через личный кабинет. Может есть электронная отметка налоговой? Вопрос к тому, как доказать банку или зарубежному брокеру происхождение денег.
    4. Верно ли, что по Рейт фондам (недвижимость) подоходный налог у зарубежных будет всегда 30%, не зависимо от соглашения 2-йного налогооблажения.
    Спасибо.

    • 1. В вашем примере, когда вы купили доллары по 30 и продали по 60 как раз платить налог нужно. Фактически это операция купли-продажи валюты, которая облагается налогом.
      2. Нет, просто переоценка (если вы не продаете доллары) налогом не облагается до тех пор, пока вы их не продадите.
      3. Для подтверждения происхождения денег обычно используются справки 2-НДФЛ и копии различных договоров, например о продаже недвижимости или получении наследства. Но перечень требуемых документов и могут ли они понадобиться лучше уточнять у банка или брокера.
      4. У меня в портфеле нет REIT, поэтому точно сказать не могу. Но судя по этой таблице https://www.reit.com/sites/default/files/2019_USWithholdingTax-1.pdf налог для резидентов РФ 30%.

      • Николай:

        1. и 2. Т.е. выгоднее покупать и продавать валюту (именно рубли на доллары и обратно) в разных местах? К примеру купить доллары у одного брокера — перевести их на другого и уже там продать.
        Также можно купить валюту у брокера, вывести в банк и там ее продать (заплатив комиссию банку), т.о. российский брокер не удержит НДФЛ, а в случае зарубежного брокера, из отчета не будет видно сделки купли-продажи.
        Верно?

        • Наверно да, хотя я бы так советовать не стал бы. Возможно комиссии за переводы и в виде спредов дорого обойдутся, плюс такая схема вызывает вопросы, так как формально уплатить налог вы все равно обязаны. Что российский, что зарубежный брокер НДФЛ с валютных операций и так не удерживают, инвестор должен отчитаться и заплатить налог с них самостоятельно.

    • Дополню по REIT — один инвестор, у которого есть в портфеле рейт у американского брокера, ответил мне, что налог с них удерживается по ставке 10%.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *